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    2019修建業增值稅進項稅率抵扣手冊
    時間:2022-05-19 13:33 點擊次數:
    本文摘要:分包工程支出分包工程支出,應根據分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。1.1 分包商為小規模納稅人,進項稅抵扣稅率為3%。 1.2 分包商為一般納稅人1.2.1 專業分包,進項抵扣稅率為9%。1.2.2 勞務分包(清包工除外),進項抵扣稅率為9%。 1.2.3 清包工(1)清包工(分包方接納淺易計稅),進項抵扣稅率為3%。(2)清包工(分包方接納一般計稅),進項抵扣稅率為9%。

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    分包工程支出分包工程支出,應根據分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。1.1 分包商為小規模納稅人,進項稅抵扣稅率為3%。

    1.2 分包商為一般納稅人1.2.1 專業分包,進項抵扣稅率為9%。1.2.2 勞務分包(清包工除外),進項抵扣稅率為9%。

    1.2.3 清包工(1)清包工(分包方接納淺易計稅),進項抵扣稅率為3%。(2)清包工(分包方接納一般計稅),進項抵扣稅率為9%。工程物資工程物資,由于工程質料物資種類繁多,所以分供商提供的增值稅專用發票的適用稅率也不盡相同。

    一般的質料物資適用稅率是13%,但也有一些特殊情況:2.1 木料及竹木制品,進項抵扣稅率為9%、13%。屬于初次生產農產物的原木和原竹,取得的發票可能會是農產物收購發票或銷售發票,而非增值稅專用發票,但同樣可以抵扣進項稅,適用稅率為9%;而經由加工的屬于半制品或制品的木料及竹木制品,取得的發票是增值稅專用發票,適用稅率一般是13%。2.2 水泥及商品混凝土,進項抵扣稅率為13%、3%。購置水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%;但以水泥為原料生產水泥混凝土,就可以選擇淺易征收,征收率為3%。

    2.3 砂土石料等地材,進項抵扣稅率為13%、3%。在商貿企業購置的適用稅率是13%;但從生產企業購置,生產企業自產的修建用砂、土、石料以及自產砂、土、石料一連生產磚、瓦、石灰可以選擇淺易征收,適用稅率為3%。機械使用費3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為13%。

    購置機械設備取得的增值稅專用發票,可以一次性抵扣,但購置時要注意控制綜合成本,選擇綜合成本較低的供應商。3.2 租賃機械3.2.1 租賃機械(只租賃設備),進項抵扣稅率為13%,3%。租賃設備,一般情況下適用稅率為13%;可是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的謀劃租賃服務,試點期間可以選擇淺易計稅方法盤算繳納增值稅,使用征收率為3%。3.2.2 租賃機械(租賃設備+操作人員),進項抵扣稅率為9%。

    暫時設施費暫時設施費,進項抵扣稅率為13%。工程項目發生的暫時設施用度,例如購置的腳手架、運動板房、圍墻等,這些用度的支出都是可以一次性抵扣的。水費水費,進項抵扣稅率為9%、3%。從自來水公司可以取得增值稅專用發票,只能抵扣3%的進項稅,從其他水廠購置的水,取得增值稅專用發票,可抵扣9%的進項稅。

    電費電費,進項抵扣稅率為13%。電網公司直接開具的電費增值稅專用發票可以抵扣;租賃衡宇和施工現場業主的電表,應從出租方或業主方取得增值稅專用發票,抵扣進項稅??碧娇碧接枚瓤碧娇碧接枚?,進項抵扣稅率為6%??碧娇碧椒罩С隹梢缘挚圻M項稅。

    工程設計費工程設計用度,進項抵扣稅率為6%。設計費支出可以抵扣進項稅。磨練試驗費磨練試驗費,進項抵扣稅率為6%。

    專業檢測機構對樣本舉行磨練和試驗。電話費電話費,進項抵扣稅率為9%、6%。

    電信業適用兩檔稅率,基礎電信服務適用稅率為9%,增值電信服務適用稅率為6%。員工小我私家抬頭發票無法取得增值稅專用發票,無法抵扣進項稅,帶有福利性質的通信費補助不允許抵扣進項稅。企業的名義的電話費,取得專用發票可以抵扣。郵遞費郵遞費,進項抵扣稅率為6%。

    快遞費可以抵扣進項稅,建議接納月結方式結算,較易取得增值稅專用發票。報刊雜志報刊雜志,進項抵扣稅率為9%。圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣,可是注意索要增值稅專用發票。

    汽油費、柴油費汽油費、柴油費,進項抵扣稅率為13%。汽車、機械使用的燃料用度,是施工歷程中不行缺少的成本支出,這些支出的進項稅是可以抵扣的。

    但司機師傅自己單獨分次加油,可能無法取得增值稅專用發票,需要統一管理加油卡,在加油后憑卡或者加油憑證,再開具增值稅專用發票。供氣供熱用度供氣供熱用度,進項抵扣稅率為9%。一般情況下,可以從供熱企業拿到稅率為9%的增值稅專用發票;供熱企業向住民免征增值稅,不能抵扣。

    廣告宣傳用度廣告宣傳用度,進項抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。中介機構服務費中介機構服務費,進項抵扣稅率為6%。

    聘請專業的咨詢、審計等中介機構的咨詢用度都可以抵扣進項,注意要選擇一般納稅人。集會費集會費,進項抵扣稅率為6%。

    公司召開大型集會,應索取集會費增值稅專用發票,如果分項列示服務,單獨開具餐費的發票,餐費的進項稅不能抵扣。培訓費培訓費,進項抵扣稅率為6%。

    公司的培訓支出,要向培訓單元索要增值稅專用發票。辦公用品辦公用品,進項抵扣稅率為13%。

    企業的辦公用品支出,也是成本用度中比力經常發生的,如果是從其他小我私家處購置,無法取得增值稅專用發票,從商場、超市或電商平臺購置,能取得增值稅專用發票。勞動掩護用度勞動掩護費,進項抵扣稅率為13%。公司憑據勞動法和國家有關勞動寧靜規程,用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業病等種種技術、保健措施方面開支的用度,例如給員工購置小我私家防護用具,寧靜用品等用品,進項稅可以抵扣。

    但要與福利費舉行區別,如果是福利費就不得抵扣。物業費物業費,進項抵扣稅率為6%。物業費可以索要增值稅專用發票抵扣,但必須是公司實際發生的。

    綠化費綠化費,進項抵扣稅率為13%、9%。為了美化辦公情況,自行購置綠色植物,適用稅率9%;如果是租用綠植的,適用稅率為13%。

    衡宇修建費衡宇修建物,進項抵扣稅率為9%、5%。取得不動產,要區分對方不動產取得時間。在2018年5月1日到2019年3月31日取得的,適用稅率為10%(2016年5月1日-2018年4月30日稅率為11%),公司可分兩年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%;在2019年4月1日之后取得的,適用稅率為9%,不再分2年抵扣(此前尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣);在2016年5月1日之前取得的,可以選擇淺易計稅方法,適用5%的征收率。

    租賃不動產,要區分對方不動產取得的時間,詳細適用稅率方法同上。利息支出及貸款用度利息支出及貸款用度,進項抵扣稅率為6%。

    貸款的利息支出,不能抵扣,與之相關的手續費、咨詢費和照料費都不允許抵扣。銀行手續費銀行手續費,進項抵扣稅率為6%。管理轉賬,匯款時發生的手續費都可以抵扣,要向銀行索取增值稅專用發票。保險費1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

    應取得稅率6%(一般納稅人處取得)的增值稅專用發票,舉行進項稅額抵扣。備注:人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外,暫不行抵扣。2、車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。應取得稅率6%(一般納稅人處取得)或3%(小規模納稅人處取得)的增值稅專用發票,舉行進項稅額抵扣。

    維修費維修費,進項抵扣稅率為13%、9%。修理用度于有形動產的修理用度,如汽車修理費、機械設備的修理費為13%;而對于不動產的修理費稅率是9%。各行業稅率及征收率一覽表1、稅率稅率(4種):13%;9%;6%;0%。

    1、稅率13%(1)提供加工、修理、修配勞務(2)銷售或入口貨物(除適用10%的貨物外)(3)提供有形動產租賃服務2、稅率9%(1)自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、住民用煤炭制品(2)糧食、食用植物油(3)國務院劃定的其他貨物(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產物(5)轉讓土地使用權、銷售不動產、提供不動產租賃、提供修建服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。3、稅率6%金融服務;增值電信服務;現代服務(租賃服務除外);提供生活服務;銷售無形資產;研發和技術服務;信息技術服務;文化創意服務;物流輔助服務;鑒證咨詢服務;廣播影視服務;商務輔助服務;其他現代服務;文化體育服務;教育醫療服務;旅游娛樂服務;餐飲住宿服務;住民日常服務;其他生活服務。4、零稅率國際運輸服務;航天運輸服務;向境外單元提供的完全在境外消費的相關服務;財政局和國家稅務總局劃定的其他服務;納稅人出口貨物(國務院尚有劃定的除外)。

    2、征收率征收率(2種):3%;5%。1、稅率3%增值稅征收率統一為3%(財政部和國家稅務總局尚有劃定的除外)修建業老項目淺易征收率為3%;小規模納稅人增值稅征收率為3%;納稅人銷售舊貨、小規模納稅人(不含其他小我私家)以及切合劃定的一般納稅人銷售自己使用過的牢固資產,可依3%征收率減按2%征收增值稅。

    2、稅率5%(1)銷售不動產:1)一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產,可以選擇適用淺易計稅方法,根據 5% 的征收率盤算應納稅額;2)小規模納稅人銷售其取得的不動產(不含個體工商戶銷售購置的住房和其他小我私家銷售不動產),根據 5% 的征收率盤算應納稅額;3)房地產開發企業中的一般納稅人,銷售自行開發的房地產老項目,可以選擇適用淺易計稅方法的根據 5% 的征收率計稅;4)房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目,根據 5% 的征收率盤算應納稅額;5)其他小我私家銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購置的住房),根據 5% 的征收率盤算應納稅額。(2)不動產謀劃租賃服務:1)一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產,可以選擇適用淺易計稅方法,根據 5% 的征收率盤算應納稅額;2)小規模納稅人出租其取得的不動產(不含小我私家出租住房),應根據 5% 的征收率盤算應納稅額;3)其他小我私家出租其取得的不動產(不含住房),應根據 5% 的征收率盤算應納稅額。4)小我私家出租住房,應根據 5% 的征收率減按 1.5% 盤算應納稅額。

    (3)中外互助開采的原油、天然氣。(說明:以上憑據最新財稅政策整理修改,如有不妥之處敬請品評指正?。┤矗罕本﹪?、廣聯達造價圈、中國政府網等。


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